審計(jì)報(bào)告泄露稅源信息被稅務(wù)稽查！

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書

合稅稽處〔2021〕95號(hào)

安徽***融資擔(dān)保有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91340***510417）

我局對(duì)你單位（地址：合肥市高新區(qū)***室）2011年1月1日至2013年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

（一）房產(chǎn)稅問題

你單位2012年元月9日與安徽***投資發(fā)展有限公司簽訂合同，以1380萬元購入***廣場科研2號(hào)B座1層和14層，該筆款已于2011年8 月17日支付，在賬上一直掛在其他應(yīng)收款賬戶借方，審計(jì)報(bào)告在2012年確認(rèn)為固定資產(chǎn)—房屋，未申報(bào)繳納2012年房產(chǎn)稅106260.00元、2013年房產(chǎn)稅115920.00元。

（二）企業(yè)所得稅問題

1.提取準(zhǔn)備金調(diào)整

2012年你單位擔(dān)保余額220100000.00元，擔(dān)保業(yè)務(wù)收入1832000.00元，實(shí)際提取準(zhǔn)備金105000.00元，允許扣除擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金220100000*1%-2209000=-8000元、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=1832000*50%-2163000=-1247000元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000+1247000+105000=1360000.00元。

2013年你單位擔(dān)保余額157200000.00元，擔(dān)保業(yè)務(wù)收入1501000.00元，實(shí)際提取準(zhǔn)備金545000.00元，允許扣除擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金157200000*1%-2201000=-629000元、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=1501000*50%-916000=-165500元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=629000+165500+545000=1339500.00元。

2.你單位在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，營業(yè)稅金及附加多計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)增2011年應(yīng)納稅所得額16736.30元、2012年應(yīng)納稅所得額22558.34元、2013年應(yīng)納稅所得額5386.98元。

3.你單位2012年查補(bǔ)房產(chǎn)稅106260.00元，2013年查補(bǔ)房產(chǎn)稅115920.00元，應(yīng)分別調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

綜上，你單位2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增16736.30元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅4184.08元；2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增1360000+22558.34=1382558.34元，調(diào)減106260.00元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅319074.59元；2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增1339500+5386.98 =1344886.98元，調(diào)減115920.00元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅307241.75元。

二、 處理決定及依據(jù)

(一) 根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條**款“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納”、第三條**款“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定”、第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%” 、《安徽省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》（皖政[1986]106號(hào)）第三條**款“房產(chǎn)稅均按其原值一次減除30％后的余值計(jì)算。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同房產(chǎn)主管部門參考同類房產(chǎn)核定” 之規(guī)定，追繳你單位2012年房產(chǎn)稅106260.00元、2013年房產(chǎn)稅115920.00元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國稅企業(yè)所得稅法》**條**款“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”、第四條**款“企業(yè)所得稅的稅率為25%”、第五條“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”、第二十二條“企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額”、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]25號(hào)）之規(guī)定，追繳你單位2011年企業(yè)所得稅4184.08元、2012年企業(yè)所得稅319074.59元、2013年企業(yè)所得稅307241.75元。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”規(guī)定，對(duì)你單位上述少繳的房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局合肥高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局稽查局

二Ｏ二一年九月二十九日